2023年自考稅務會計歷年真題及答案

今天小編整理了自考稅務會計歷年真題及答案，包含近幾年自考稅務會計歷年真題和答案以及考試復習資料等等，如各位同學們需要的話，可以自行學習使用。

一、2023年自考稅務會計歷年真題

黃河公司和興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑企業，適用的增值稅稅率為9%。2019年1月1日，雙方簽訂大型建設工程合同。與合同內容和項目進度相關的詳情如下：

(1)工程造價4800萬元，工期一年半。黃河公司負責該項目的建設和全面管理。興邦公司根據第三方工程監理公司確認的工程完工情況，每半年與黃河公司結算一次。項目預計2020年6月30日完工，預計可能總造價3000萬元。

(2)2019年6月30日，工程累計實際成本900萬元，黃河公司與興邦公司簽訂合同價款1600萬元，黃河公司實際收到1400萬元。

(3)2019年12月31日，工程累計實際成本2100萬元，黃河公司與興邦公司簽訂合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。

(4)2020年6月30日，工程累計實際造價3200萬元，興邦公司與黃河公司結算合同完工價款2000萬元，支付剩余價款2332萬元。

(5)假設上述合同的結算價款不含增值稅，黃河公司與興邦公司結算時發生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時繳納其相應的增值稅稅款。

(6)假設建設工程整體構成單項履行義務，且屬于履行了一段時間的履行義務，黃河公司采用成本法確定履行進度。不考慮其他相關稅費的影響。根據數據，回答下列問題：

（1）下列各項中，()是收入確認條件。

A.合同雙方已經認可合同，并承諾履行各自的義務。

b.合同規定了合同雙方與轉讓的貨物或提供的服務有關的權利和義務。

C.這份合同是商業性質的

D.企業有權取得的將商品轉讓給客戶的對價可以收回。

E.合同中有與移交貨物相關的明確付款條款。

答案：ABCE；選項D應該是“大概撤”，題干是“大概”錯了。

（2）2019年6月30日，黃河公司應將該項目的履約進度確認為()。

25% b  30% c  33% d  40%

答案：B；答案：9003000=30%

（3）2019年6月30日，黃河公司“合同結算”科目余額為()萬元。

公元200年至公元180年

答案：C；答案：1。確認收入金額=480030%=1440萬元；

2.“合同結算”科目的期末余額=1600萬-1440=160萬元；

3.相應的會計分錄：

借款：合同結算-收入結轉1440

貸：主營業務收入1440元。

借：合同履約費用900元

信用：銀行900元。

借：主營業務成本900

貸：合同履約成本900元。

借：應收賬款1744

貸款：合同結算-價款結算1600元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)144

借：銀行1400元

貸：1400應收賬款。

（4）2019年12月31日，黃河公司應確認主營業務收入為()萬元。

A.1 440 B.1 600

回答：D；答案分析：

完成率=21003000=70%

本期確認收入=480070%-1440=1920萬元。

相應的會計分錄：

借款：合同結算-收入結轉1920

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貸：主營業務收入 1920

借：合同履約成本 1200 （2100-900）

貸：銀行存款 1200

借：主營業務成本 1200

貸：合同履約成本 1200

借：應收賬款 1308

貸：合同結算–價款結算 1200

貸：應交稅費–應交增值稅（銷項稅額）108

借：銀行存款 1500

貸：應收賬款 1500

（5）2020年6月30日，黃河公司應確認主營業務成本為（　）萬元。

A.1 300 B.1 200 C.1 100 D.1 000

答案：C; 答案解析：

本期確認的主營業務成本=3200-2100=1100萬元；

相應的會計分錄為：

借：合同履約成本 1100

貸：銀行存款 1100

借：合同結算–收入結轉 1440 （4800-1440-1920）

貸:主營業務收入 1440

借：主營業務成本 1100

貸：合同履約成本 1100

借：應收賬款 2180

貸：合同結算–價款結算 2000

應交稅費–應交增值稅（銷項稅額） 180

借：銀行存款 2332

貸：應收賬款 2332

（6）該工程全部完工后，上述業務對黃河公司利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A.1 600 B.1 800 C.1 200 D.1 400

答案：A；答案解析：利潤總額=收入-成本費用=4800-3200=1600萬元。

結論：本題目考察的是完工百分比和“合同結算”等科目的運用，比較容易得分，只要熟悉運用好“合同結算”科目，并做到細心、耐心就能得滿分，大家在考場應試時，要留出相應時間來做綜合分析題，該題目相對于多選題來說，更容易拿分，滿分12分，我們拿下8、10分并不難，所以大家不要輕易放棄。

二、2023年自考稅務師的注意事項

1、自我約束，有所規劃

稅務師考生在平時可能還要面對工作、家庭等生活中不可避免的事情，小編建議大家在備考稅務師考試的時候提前做一個完善的學習計劃，將各科目時間和任務安排好，將自己的學習計劃一步一步地完成。同時也要相信自己能夠順利通過稅務師考試，保持積極的學習狀態。

2、注重基礎，熟練掌握

在學習稅務師的知識內容的時候，不要總是死記硬背，要先將知識點理解透徹，再進行記憶，只有將知識理解透徹，明白其中的含義及原理，才能更有效率地將其記住。稅務師考試的試題都是根據教材中的知識點編撰而成的，只有熟練掌握基礎的考生才能在考試中順利過關。