2018年北京自考《中國稅制》考點解析：消費稅與營業稅

　　消費稅與營業稅

　　(一)1.定義：是國家為體現消費政策，對生產和進口的應稅消費品征收的一種稅。

　　2.作用：

　　(1)調節消費 ①調節消費結構 ②限制消費規模 ③誘導消費行為

　　(2)增加國家財政收入

　　(二)我國現行消費稅征收制度 考試用書

　　1.征稅范圍：五類11種P118 P123

　　2.納稅人：在我國境內從事生產和進口消費稅條例列舉的應稅消費品的單位和個人，委托加工應稅消費品的單位和個人也是消費稅的納稅人。

　　3.征稅對象：消費稅條例列舉的應稅消費品

　　4.計稅依據：

　　(1)從價定率：其“稅基”是含消費稅而未含增值稅的銷售價格。

　　消費稅額=應稅消費品的含稅銷售額×消費稅稅率=[應稅消費品的不含稅銷售額÷(1-稅率%)]×消費稅稅率

　　(2)從量定額：其“稅基”是應稅消費品的銷售數量

　　消費稅額=消費稅單位稅額×應稅消費品數量

　　5.特殊規定

　　(1)沒有同類消費品的委托加工消費品的計稅價格

　　組成計稅價格=(原材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　(2)進口消費品 轉自：考試網 - [Examw.Com]

　　組成計稅價格=(到岸價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　(3)自產自用消費品

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　(4)對于包含增值稅的消費品銷售額

　　應稅消費品消費稅的計稅銷售額=應稅消費品銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　6.稅目和稅率的確定

　　(1)稅目：P123

　　(2)稅率：3~45%共設14檔(單件套→單算，成件套→從高)

　　(3)確定依據：

　　①能夠體現國家的產業政策和消費政策

　　②能夠正確引導消費方向，抑制超前消費，起到調節供求關系的作用。

　　③能適應消費者的貨幣支付能力和心理承受能力

　　④要有一定的財政意義

　　⑤適當考慮消費品原有負擔水平

　　7.納稅方法和地點

　　(1)方法：“三自納稅”，“自報核繳”，“定期定額”

　　(2)地點： ①生產銷售，自產自用→核算地

　　②委托加工→受托者向所在地繳納

　　③進口→報關地海關

　　8.減免稅：出口免稅

　　四、營業稅

　　(一)1.定義：是對在我國境內銷售應稅勞務或無形資產和不動產的單位和個人征收的一種稅。

　　2.作用：(1)征收涉及面廣，包括第三產業的很多部門，可以發揮普遍調節作用。

　　(2)征收項目與廣大人民群眾的日常生活息息相關，政策性強。

　　(3)隨著第三產業的發展，營業稅將逐步增加，具有重要的財政意義。

　　(二)我國營業稅的征收制度

　　1.征稅范圍：除工業，農業，商業，修理修配業。 P128

　　2.納稅人：我國境內銷售應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

　　3.稅目：9個 P129

　　4.稅率：比例稅率，分三檔，3%，5%，5%~20%

　　5.計稅依據：營業額

　　(1)公式：營業額=營業額×稅率 (其中營業額一般為全值，但也有例外)

　　(2)特殊規定：對于價格明顯偏低而無正當理由，按下列順序核定營業額 P132

　　①按當月提供的平均價格核定

　　②按近期提供的平均價格核定

　　③按公式：計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)

　　④按外匯結算的營業額，按當天或當月1日的外匯排價折合為人民幣，對金融保險業的折算匯率為上年度決算報表確定的匯率。

　　6.減免稅

　　(1)原則：①減免稅權集中于國務院，任何部門和地區均無權決定減免稅。

　　②只保留統一減免稅，對企業一律不予減免稅。

　　③統一減免稅盡可能少，根據這一原則，只保留一部分政策性較強的免稅項目。

　　(2)免稅項目：P132

　　(3)起征點：按期(月)納，營業額200~800元

　　按次(日)納，營業額50元。

　　7.納稅期限：金融業：一季度 保險業：一個月