自學考試中國稅制知識點重要串講匯總

自學考試單科成績為60分，考生單科成績通過60即可申請畢業，下面小編為大家整理自學考試中國稅制知識點重要串講匯總，供參考。

稅制概述

第一章稅制概述

一、稅收的概述

(一)稅收的概念及對其的理解

1.定義：稅收是國家憑借政治權力，無償地征收實物或貨幣，以取得財政收入的一種工具。

2.對稅收概念的理解

⑴從直觀來看，稅收是國家取得財政收入的一種重要手段。

⑵從物質形態看，稅收繳納的形式是實物或貨幣。

⑶從本質上來看，稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配。

⑷從形式特征來看，稅收具有無償性、強制性、固定性的特征。

⑸從職能來看，稅收具有財政和經濟兩大職能。特點：適用范圍的廣泛性;取得財政收入的及時性;征收數額上的穩定性。經濟職能主要表現在：調節總供求平衡;調節資源配置;調節社會財富分配。

⑹從性質來看，我國社會主義稅收的性質是取之于民，用之于民。

(二)稅收的本質☆

1.稅收本質的涵義：稅收是憑借國家政治權力，實現的特殊分配關系。

2.稅收本質的內涵

⑴稅收體現分配關系

⑵稅收是憑借國家政治權力實現的特殊分配，它是國家通過制定法律來實現的。

(三)稅收的三性特征及其關系☆

1.三性特征：繳納上的無償性(核心);征收方式上的強制性;征收范圍、比例上的固定性。

2.三性特征的關系

⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉移。

⑵無償性是稅收的本質和體現，是三性的核心，是由財政支出的無償性決定的。

⑶強制性是無償性的必然要求，是實現無償性、固定性的保證。

⑷固定性是強制性的必然結果。⑸稅收的三性特征相互依存，缺一不可，是區別于非稅的重要依據。

二、稅法的概念及其分類

(一)稅法是國家制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利和義務關系的法律規范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空

(二)稅法的分類

1.按稅法的效力分類：稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(國務院制定);稅收規章(稅務管理部門制定)。

2.按稅法的內容分類：稅收實體法(規定實體權利和義務，稅法的核心);稅收程序法(程序關系為調整對象)。

3.按稅法的地位分類：稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)4.按稅收管轄權分類：國內稅法(一國范圍內);國際稅法(國家與國家之間稅收權益分配)

三、稅收法律關系

(一)主體及其權利與義務

1.稅收法律關系主體：即稅收法律關系的參加者，它由存在稅收權利義務關系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。

2.征稅證體

⑴定義：指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務機關。

⑵組成部門：國家稅務局，地方稅務局，海關。

⑶權利：征稅權;稅法解釋權;估稅權;委托代征權;稅收保全權;強制執行權;行政處罰權;稅收檢查權;稅款追征權。

⑷義務：依法辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務。為納稅人保守秘密的義務。多征稅款立即返還的義務。在稅收保全中的義務。解決稅務爭議過程中應履行的義務。

3.納稅主體

⑴含義：是稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。

⑵組成：包括納稅人、納稅擔保人。

⑶權利：延期納稅權;申請減免權;多繳稅款申請退還權;委托稅務代理權;要求稅務機關承擔賠償責任權;申請復議和提起訴訟權。

⑷義務：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設置帳簿，合法使用有關憑證。按規定定期向稅務。

稅收要素與稅收

第二章稅收要素與稅收分類

一、稅收要素征稅對象，納稅人，稅率(中心環節)，納稅環節，納稅期限，減免稅。前三個為基本要素。

(一)征稅對象

1.定義：指對什么東西征稅，即征稅的目的物。(規定了稅的名稱)

2.與之相關的幾個概念：稅目：征稅對象的具體的內容。計稅依據：征稅對象的計量單位和征收標準。(從量、從價)稅源：稅收收入的。

(二)納稅人

1.定義：是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。其規定解決了對誰征稅，或者誰應該納稅的問題。2.涉及的有關人員：法人、自然人、扣繳義務人、負稅人(實際承擔稅負的人)

(三)稅率：

1.定義：是稅額與征收對象數量之間的比例。其規定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環節。

2.公式：稅率=稅額/征稅對象數量

3.種類：⑴按性質不同分名義稅率=應納稅額/征稅對象的數量實際稅率=實納稅額/實際征稅對象的數量差異因減免稅的存在

⑵按稅率形式不同分P2

8①比例稅率：單一的比例稅率差別比例稅率(產品差別比例稅率;行業差別比例稅率;地區差別比例稅率)幅度比例稅率②累進稅率：全額累進稅率;超額累進稅率。全率累進稅率;超率累進稅率。

③定額稅率地區差別定額稅率;幅度定額稅率;分級定額稅率。

(四)納稅環節

1.定義：是對處于運動過程中的征稅對象，選定應該繳納稅款的環節。

2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個稅種只在一個流轉環節征稅，以避免重復征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個稅種在商品流轉環節中選擇二個環節征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉各個環節多次征稅，道道征收。

(五)納稅期限1.定義：納稅人向國家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現。

2.確定納稅期限的含義：

①確定結算應納稅款的期限

②確定繳納稅款的期限3.確定依據：☆

⑴根據國民經濟各部門生產經營的不同特點和不同的征稅對象確定。

⑵根據納稅人繳納稅款數額的多少來確定。(反比)

⑶根據納稅行為發生的情況，以從事生產經營活動的次數為納稅期限。

⑷為保證國家財政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發生前，預先繳納稅款。

(六)減稅、免稅

1.定義：是稅法中對某些特殊情況給予減少或免除稅負的一種規定。

2.減免稅與起征點、免征額的區別。

二、我國現行三種稅率形式的比較

(一)概念的比較

1.比例稅率：是指應征稅額與征稅對象數量為等比關系，不因征稅對象數量多少而變化的稅率，卻對同一個征稅對象不論數額大小，只規定一個比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對象數量等比例增加。

2.累進稅率：是指隨征稅對象數額的增大而提高的稅率，其稅額增長幅度大于其征稅對象數量的增長幅度。

3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。

(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：

⑴單一比例稅率

⑵差別比例稅率(又分為三種：

①產品差別比例稅率

②行業差別比例稅率

③地區差別比例稅率)

⑶幅度比例稅率

2.累進稅率可分為：

⑴全額累進稅率和超額累進稅率

⑵全率累進稅率和超率累進稅率

3.定額稅率可分為：

⑴地區差別定額稅率

⑵幅度定額稅率

⑶分級定額稅率。

三、全額(率)累進稅率與超額(率)累進稅率的概念及其區別

(一)定義

1.全額累進稅率：是累進稅率的一種，即征稅對象的全部數額都按其相應等級的累進稅率計算征收。

2.超額累進稅率：是把征稅對象劃分為若干等級，對每個等級部分分別規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。

(二)區別(不同特點)

1.在名義稅率相同的情況下，實際稅率不同。全累負擔重，超累負擔輕。

2.全累的最大缺點是在累進級距的臨界點附近，全累負擔不合理，而超累則不存在這一問題。

3.在各個級距上，全累稅負變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對象數額的增長，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。

4.在計算上，全累計算簡單，超累計算復雜。

四、按各種稅率形式計算稅額的實例(一)比例稅率計算例

1：已知甲企業營業所得額為100萬元，乙企業為150萬元，(稅率33%)分別求其所得額。甲：10033%=33(萬元)乙：15033%=49.5(萬元)(二)累進稅率計算1、按全額累進稅率例二：已知甲全年收入1000元，乙全年收入1020元，按教材(P30)的稅率分別計算各自應納余額累進稅款。甲：100010%=100(元)乙：102015%=153(元)

2、按超額累進稅率☆(1)定義法(分段級計算法)例3：根據例2分別計算甲乙的超額累進稅款。甲：4005%+60010%=80(元)乙：4005%+60010%+2015%=83(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除數=400(10%-5%)+0=20(元)第3級速算扣除數=1000(15%-10%)+20=70(元)甲：100010%-20=80(元)乙：102015%-70=83(元)

3.全率累進稅率計算稅額例

4：甲銷售收入為12000元，利潤率6%;乙銷售收入28000，利潤率18%，根據第P35稅表分別計算機應納全率累進稅額。甲：120006%=72(元)乙：28000180%=1512(元)4.超率累進稅率計算超率累進稅額甲：12000(5%0%+1%)=12(元)乙：28000(5%0%+5%+5%+330%)=672(元)(2)速算扣除法第2級速算扣除率=5%(10%-0%)=0.5%第3級速算扣除率=10%(20%)+0.5%=1.5%第4級速算扣除率=15%(30%)+1.5%=3%甲：12000(6%0.5%)=12(元)乙：28000(180%3%)=672(元)

稅制原則

一、古代稅收原則☆

(一)威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便：即手續簡單，征收方便節約：即征收費用不能過多，應盡量節省

(二)尤斯迪(六條)

(三)亞當·斯密的稅收四原則：

平等：即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例。

確實：即應繳稅收必須明確規定，不能隨意征收。

便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人。

節約：即向國民征稅要適量，不能過多

二、近代稅收原則☆

(一)西斯蒙第的稅收原則

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1.承認亞當·斯密的稅收原則

2.補充原則：(都是針對收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產品為課稅依據(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用(4)稅收不可驅使財富流向國外

(二)瓦格納的四端九項原則

1.財政收入原則

(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。

(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應財政收支的變化。

2.國民經濟原則(即如何保證國民經濟正常發展的原則

(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負轉嫁問題，最好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。

3.社會公平原則

(1)普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。

(2)平等原則：即根據納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。

4.稅務行政原則

(1)確實原則：稅收法令必須簡明確實

(2)便利原則：政府征稅應為納稅人的方便考慮

(3)征稅費用節約原則：征收管理所開支的費用力求節省。

三、現代西方稅收原則★

(一)效率原則

1.含義：是指稅收制度的設計應講求效率，必須在稅務行政，資源利用，經濟運轉三方面盡可能提高效率。

2.兩方面的要求(實現的途徑)

(1)要盡量縮小納稅人的超額負擔

(2)要盡量降低征收費用

(二)公平原則

1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收

2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收

(三)穩定原則

1.含義：是指在經濟發展的波動過程中，運用稅收的經濟杠桿作用，引導經濟趨于穩定。

2.實現途徑：

(1)發揮稅收“內在穩定器”作用。

(2)發揮稅收“相機抉擇(人為穩定器)”作用

(四)以上三大稅收原則的相互關系

1.公平原則與效率原則的相互關系

(1)矛盾性：過分強調一方，就會損害另一方

(2)聯系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎。

(3)處理原則：兼顧公平與效率

2.公平原則，效率原則與穩定原則的關系

(1)穩定是公平原則和效率原則要達到的目的

(2)實行穩定原則也是實現公平和效率的基礎

四、我國市場經濟條件下的稅收原則

(一)財政原則

1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。2.實現措施(途徑)(1)完善稅制結構，增強稅收增長的彈性

(2)強化稅收征管力度：

①加強稅收宣傳，提高公民的納稅意識

②實施稅收電子化

③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式

④加強配套政策建設

⑤加大對偷稅，漏稅的處罰力度

(3)強化預算外資金管理，減少稅外收費項目

(二)法治原則(核心)

1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事，依法治稅。

2.實現途徑

(1)完善簡潔體系，做到有法可依。

(2)從嚴征收管理，做到有法必依，執法必嚴。

(3)使用現代化手段，新建稅收信息高速公路。

(4)加強簡潔教育，提高稅務人員素質和納稅人意識。

(三)公平原則

1.涵義：

(1)稅負公平：即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。

(2)機會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環境。

2.實現措施：要做到普遍征稅，量能負擔，使稅收有效地起到調節作用，統一稅政，集中稅權，保證簡潔執行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇，實現真正的公平競爭。

(四)效率原則

1.涵義：通過提高征收效率，強化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。

2.實現措施

(1)提高稅收征管的現代化程度，開展計算機網絡建設。

(2)改進管理形式，實現征管要素的最佳結合。

(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細算，節約開支。

五、堅持稅收原則，應當處理好三個關系(多選，簡答)☆

1.依法治稅與發展經濟的關系

2.完善稅制與加強征管的關系。

3.稅務專業管理與社會協稅護稅的關系